Оренда спільної квартири подружжя та питання ПДВ – як рахувати ліміт?

Часто подружжя, яке є співвласниками нерухомості, вирішує її здавати в оренду. У таких ситуаціях виникають питання щодо оподаткування, особливо з точки зору ПДВ, коли один з подружжя веде підприємницьку діяльність. У найновішій інтерпретації Директор Національної податкової інформації (KIS) вирішив подібну справу.

Спільна власність та питання оподаткування

Платник податків, який веде одноосібну підприємницьку діяльність, оподатковану фіксованим податком, та користується звільненням від ПДВ, запитав орган про розрахунок доходів від приватної оренди. У PIT-28 він зазначає загальні доходи від діяльності та оренди, оскільки його дружина подала заяву, що всі доходи буде розраховувати він. Платник податків зазначив, що договори оренди укладає виключно дружина, діючи від свого імені. Орендарями є фізичні особи, а оренда є виключно для житлових цілей. Орендна плата надходить на спільний рахунок подружжя. Платник податків не бере участі в цих договорах або в управлінні орендою. Він запитав, чи доходи, отримані дружиною, повинні враховуватися при визначенні вартості продажу для цілей звільнення від ПДВ. На його думку, не повинні, оскільки це дружина є платником ПДВ, укладаючи договори від свого імені.

Оренда дружини не враховується в ліміті звільнення від ПДВ чоловіка

Директор KIS погодився з платником податків. Спільна власність подружжя дозволяє кожному з подружжя самостійно управляти спільним майном. Згідно з положеннями цивільного кодексу, платником ПДВ є той з подружжя, хто здійснив оподатковувану дію. Якщо оренда здійснюється від власного імені та на рахунок одного з подружжя, то він є платником ПДВ. У представленому випадку, оскільки договори оренди укладає дружина і вона управляє нерухомістю, платником ПДВ є вона. В результаті орендна плата не впливає на вартість продажу заявника в його підприємницькій діяльності. Індивідуальна інтерпретація директора Національної податкової інформації від 10 червня 2026 р., № 0111-KDIB3-1.4012.348.2026.2.IK

Практичні аспекти розрахунку оренди в шлюбі

Управління спільним майном, особливо коли йдеться про оренду нерухомості, може викликати різні питання та сумніви. Ключовим аспектом є визначення, хто з подружжя відповідає за конкретні дії, пов'язані з орендою. На практиці це означає, що подружжя повинно чітко визначити, хто буде укладати договори оренди і як будуть розподілятися обов'язки, пов'язані з управлінням нерухомістю. Одним з практичних рішень є складання договору між подружжям, який уточнює, яким чином будуть управлятися доходи від оренди та як будуть розраховуватися витрати, пов'язані з утриманням нерухомості. Такий договір може бути особливо корисним у випадку можливих непорозумінь чи податкових перевірок.

Вплив спільної власності на податки

Спільна власність, яка автоматично виникає в момент укладення шлюбу, охоплює всі блага, набуті під час шлюбу. Це означає, що доходи, отримані від оренди, будуть частиною спільного майна, якщо подружжя не вирішить про роздільність майна. У податковому контексті це означає, що кожен з подружжя теоретично може бути відповідальним за розрахунок цих доходів, якщо вони чітко не визначать, що лише один з них це робитиме. Наприклад, якщо дружина відповідає за управління нерухомістю і вона підписує договори оренди, то вона повинна розрахуватися з доходів у своїй податковій декларації. Якщо ж подружжя вирішить про спільний розрахунок, вони повинні пам'ятати, що в такому випадку можуть втратити можливість скористатися звільненням від ПДВ, якщо перевищать діючий ліміт.

Які ліміти звільнення від ПДВ в Польщі?

Звільнення від ПДВ в Польщі надається підприємцям, чий річний оборот не перевищує визначеного ліміту. На 2023 рік цей ліміт становить 200 000 zł. Це означає, що якщо доходи від оренди, разом з іншими доходами від підприємницької діяльності, перевищать цю суму, підприємець буде змушений зареєструватися як платник ПДВ і розраховуватися з цього податку. Подібно до інших форм діяльності, подружжя повинно бути свідоме, що доходи від оренди можуть вплинути на їх загальний оборот, що, в свою чергу, може змусити зареєструватися для ПДВ. Тому важливо постійно моніторити доходи і в разі потреби консультуватися з податковим консультантом.

Практичні поради для подружжя, що здає нерухомість в оренду

1. **Формалізація договору**: Складання письмового договору між подружжям, який визначає, хто управляє орендою і як будуть розподілятися доходи та витрати, може запобігти майбутнім конфліктам. 2. **Моніторинг доходів**: Регулярне відстеження доходів від оренди та інших джерел допоможе уникнути перевищення ліміту звільнення від ПДВ. 3. **Податкові консультації**: Варто скористатися послугами податкового консультанта, особливо коли доходи від оренди значні і можуть вплинути на необхідність реєстрації для ПДВ. 4. **Розгляд роздільності майна**: У деяких випадках може бути вигідно запровадити роздільність майна, що дозволяє краще управляти фінансами та податками. 5. **Підготовка до перевірок**: Подружжя повинно бути готовим до можливих податкових перевірок, що означає наявність повної документації договорів оренди та податкових розрахунків. Дотримуючись наведених порад, подружжя може легше управляти доходами від оренди, одночасно мінімізуючи податкові та правові ризики.