Affitto congiunto dei coniugi e questione IVA: come calcolare il limite?

Spesso i coniugi, che sono comproprietari di un immobile, decidono di affittarlo. In tali situazioni sorgono domande sulla tassazione, soprattutto per quanto riguarda l'IVA, quando uno dei coniugi gestisce un'attività commerciale. Nella più recente interpretazione, il Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale (KIS) ha risolto un caso simile.

Comunione dei beni e questioni fiscali

Un contribuente che gestisce un'attività commerciale individuale, tassata a forfait, e usufruisce dell'esenzione IVA, ha chiesto all'ente come contabilizzare i redditi da locazione privata. Nel modello PIT-28, egli dichiara congiuntamente i redditi dell'attività e della locazione, poiché la moglie ha presentato una dichiarazione in cui afferma che sarà lui a gestire tutti i redditi. Il contribuente ha sottolineato che i contratti di locazione sono stipulati esclusivamente dalla moglie, agendo a proprio nome. Gli inquilini sono persone fisiche e la locazione è esclusivamente per scopi abitativi. L'affitto viene versato sul conto comune dei coniugi. Il contribuente non partecipa a questi contratti né alla gestione della locazione. Ha chiesto se i redditi ottenuti dalla moglie dovrebbero essere considerati nel determinare il valore delle vendite ai fini dell'esenzione soggettiva dall'IVA. Secondo lui, non dovrebbero, poiché è la moglie ad essere il contribuente IVA, stipulando i contratti a proprio nome.

L'affitto della moglie non si conta nel limite di esenzione IVA del marito

Il Direttore KIS ha concordato con il contribuente. La comunione dei beni matrimoniale consente a ciascun coniuge di gestire autonomamente il patrimonio comune. Secondo le disposizioni del codice civile, il contribuente IVA è il coniuge che ha effettuato l'operazione imponibile. Se la locazione avviene a nome e per conto di uno dei coniugi, è lui il contribuente IVA. Nel caso presentato, poiché i contratti di locazione sono stipulati dalla moglie ed è lei a gestire l'immobile, il contribuente IVA è lei. Di conseguenza, l'affitto della locazione non influisce sul valore delle vendite del richiedente nella sua attività commerciale. Interpretazione individuale del direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale del 10 giugno 2026, n. 0111-KDIB3-1.4012.348.2026.2.IK

Aspetti pratici della gestione della locazione nel matrimonio

Gestire il patrimonio comune, specialmente quando si tratta di affittare un immobile, può sollevare diverse domande e dubbi. L'aspetto chiave è determinare quale dei coniugi è responsabile delle azioni specifiche legate alla locazione. In pratica, ciò significa che i coniugi devono definire chiaramente chi stipulerà i contratti di locazione e come saranno distribuiti i compiti legati alla gestione dell'immobile. Una delle soluzioni pratiche è redigere un contratto tra i coniugi che specifichi come saranno gestiti i redditi da locazione e come saranno contabilizzati i costi legati al mantenimento dell'immobile. Tale contratto può essere particolarmente utile in caso di eventuali disaccordi o controlli fiscali.

Influenza della comunione dei beni sulle tasse

La comunione dei beni, che si instaura automaticamente al momento del matrimonio, comprende tutti i beni acquisiti durante il matrimonio. Ciò significa che i redditi ottenuti dalla locazione faranno parte del patrimonio comune, a meno che i coniugi non optino per la separazione dei beni. In termini fiscali, ciò significa che teoricamente ciascun coniuge può essere responsabile della dichiarazione di tali redditi, a meno che non stabiliscano chiaramente che solo uno di loro lo farà. Ad esempio, se la moglie è responsabile della gestione dell'immobile e firma i contratti di locazione, sarà lei a dover dichiarare i redditi nella sua dichiarazione fiscale. Tuttavia, se i coniugi decidono di dichiarare congiuntamente, devono ricordare che in tal caso potrebbero perdere la possibilità di usufruire dell'esenzione IVA se superano il limite vigente.

Quali sono i limiti di esenzione IVA in Polonia?

L'esenzione IVA in Polonia è concessa agli imprenditori i cui ricavi annuali non superano un determinato limite. Per l'anno 2023, questo limite è di 200.000 zł. Ciò significa che se i redditi da locazione, insieme ad altri redditi dell'attività commerciale, superano tale importo, l'imprenditore dovrà registrarsi come contribuente IVA e dichiarare tale imposta. Come per altre forme di attività, i coniugi devono essere consapevoli che i redditi da locazione possono influire sui loro ricavi totali, il che a sua volta può richiedere la registrazione IVA. Pertanto, è importante monitorare costantemente i redditi e, se necessario, consultare un consulente fiscale.

Consigli pratici per i coniugi che affittano immobili

1. **Formalizzazione del contratto**: Redigere un contratto scritto tra i coniugi che stabilisca chi gestisce la locazione e come saranno divisi i redditi e i costi può prevenire conflitti futuri. 2. **Monitoraggio dei redditi**: Monitorare regolarmente i redditi da locazione e altre fonti aiuterà a evitare di superare il limite di esenzione IVA. 3. **Consulenze fiscali**: È consigliabile utilizzare i servizi di un consulente fiscale, soprattutto quando i redditi da locazione sono significativi e possono influire sulla necessità di registrazione IVA. 4. **Considerare la separazione dei beni**: In alcuni casi, può essere vantaggioso introdurre la separazione dei beni, che consente una migliore gestione delle finanze e delle tasse. 5. **Preparazione ai controlli**: I coniugi dovrebbero essere preparati a eventuali controlli fiscali, il che significa avere una documentazione completa dei contratti di locazione e delle dichiarazioni fiscali. Seguendo questi consigli, i coniugi possono gestire più facilmente i redditi da locazione, minimizzando al contempo il rischio fiscale e legale.